Какие функции призваны выполнять налоги?

Одним из основных рычагов влияния государства на предприятия и экономику в целом является налоговая система. С одной стороны, она обеспечивает финансовую базу государства, а с другой, - выступает главным орудием реализации направлений экономического развития.

Налоги – это установленные государством обязательные денежные платежи, которые плательщики должны внести в государственный бюджет в точно установленные сроки.

Принципы налогообложения сформулировал еще Адам Смит:

• подданные государства должны покрывать его расходы в соответствии с их платежеспособностью, соразмерно с доходом, получаемым под охраной правительства;
• налог должен быть точно определен; размер, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны каждому;
• налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика;
• налог должен быть устроен так, чтобы извлекать из кармана плательщика минимум того, что необходимо государству.

Налоги выполняют следующие функции:

• фискальная – государственные органы осуществляют надзор за деятельностью предприятий и изъятие налогов для нужд государства;
• экономическая – система налогообложения является эффективным инструментом перераспределения ресурсов, оказывая стимулирующее или сдерживающее влияние на процессы производства и обмена.

Под функциями налогов понимают проявление их сущности в действии, способ выражения их свойств. Функции налогов объединяют в две группы: основные и дополнительные.

К числу основных относят такие функции налогов:

• фискальная функция (лат. fiscus – государственная казна): налоги выполняют свое основное назначение – насыщение доходной части бюджета, доходов государства для удовлетворения потребностей общества;
• регулирующая функция служит своеобразным дополнением предыдущей и затрагивает как регулирование производства, так и регулирование потребления (например, косвенные налоги);
• контрольная функция реализуется в ходе налогообложения при регламентации государством финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, получении доходов гражданами, использовании ими имущества.

К числу дополнительных относят такие функции налогов:

• распределительная функция представляет собой своеобразное отражение фискальной, которая предназначена для того, чтобы наполнить казну, а потом распределить полученные средства, но на стадии распределения эта функция очень тесно переплетается с регулирующей функцией;
• стимулирующая (дестимулирующая) функция создает ориентиры для развития или свертывания производственной деятельности, она, как и регулирующая, может быть связана с применением механизма льгот, изменением объекта налогообложения, уменьшением налогооблагаемой базы;
• накопительная функция представляет собой своеобразное обобщение всех предыдущих функций, очень тесно связана со стимулирующей, но является более глобальной и обобщающей, поскольку ориентирована на конечный результат, определяет цель деятельности и имеет более статичный характер.